Klimatyzacja: ulepszenie budynku czy wyposażenie?

Decyzja o zainstalowaniu systemu HVAC w domu lub budynku jest prawie zawsze mądrym posunięciem. Inwestycja w nowsze, bardziej energooszczędne systemy ogrzewania, wentylacji i klimatyzacji (HVAC) niesie ze sobą wiele korzyści, od zmniejszenia hałasu operacyjnego po niższe rachunki za energię, rzadsze naprawy, mniejsze zużycie energii i lepszą wydajność dla Twojego komfortu. Możesz oczekiwać wydłużonej żywotności od swojej jednostki HVAC i lepszej jakości powietrza, co jest szczególnie ważne dla osób z trudnościami w oddychaniu, od astmy po alergie.

Ulepszenie budynku a wyposażenie - kluczowe różnice

Zanim odpowiemy na pytanie, czy klimatyzacja to ulepszenie czy wyposażenie, przyjrzyjmy się, co oznacza zakwalifikowanie czegoś jako wyposażenia, a co jako ulepszenia budynku. Zacznijmy od wyposażenia.

Czym jest wyposażenie?

Wyposażenie to narzędzia lub przedmioty, które służą określonej funkcji. Mogą to być urządzenia biurowe ułatwiające pracę, sprzęt kuchenny, taki jak toster, czy sprzęt budowlany, jak młotki. Nawet smartfon jest uważany za sprzęt elektroniczny. Jak widać, definicja jest szeroka, co pozwala na zakwalifikowanie większej liczby przedmiotów.

Czym jest ulepszenie budynku?

Z drugiej strony, ulepszenie budynku to znacznie węższa definicja. Odnosi się tylko do budynków, w tym nieruchomości komercyjnych i mieszkalnych. Ulepszenie budynku to zmiana w istniejącym budynku, a nie budowa od podstaw. Celem, jak sama nazwa wskazuje, jest ulepszenie budynku w jakiś sposób. Zazwyczaj obejmuje to zwiększenie jego atrakcyjności finansowej, ale może również oznaczać poprawę jego funkcjonalności lub rozszerzenie jego użytkowania.

Prosty przykład: przeprowadzasz się do domu, który nie ma dużego metrażu, ale to wystarczało na tamten moment Twojego życia. Lata później, kiedy zakładasz rodzinę, pragniesz więcej przestrzeni, więc decydujesz się na dobudowanie dodatkowego pokoju lub dwóch. To jest ulepszenie budynku. Dom będzie miał więcej przestrzeni i metrażu, co uczyni go wygodniejszym miejscem do życia. Nowa konstrukcja zwiększy jego atrakcyjność, podobnie jak jego większy rozmiar.

W kontekście komercyjnym, przykładem ulepszenia budynku jest modernizacja oświetlenia wewnętrznego. Jeśli biuro miało świetlówki, ale przechodzi na oświetlenie LED, to stanowi znaczącą różnicę, nawet jeśli wydaje się to drobną zmianą. Świetlówki mogą przyczyniać się do drobnych problemów zdrowotnych, takich jak zmęczenie oczu, bóle głowy i migreny, niewyraźne widzenie, suche oczy i niepokój. Świetlówki zawierają również rtęć, substancję toksyczną. W pomieszczeniu ze świetlówkami nie jesteś narażony na rtęć, ale jeśli świetlówka kiedykolwiek się stłucze, Twoje zdrowie może być zagrożone. Dla porównania, oświetlenie LED jest niedrogie, trwalsze i nie powoduje tylu dolegliwości zdrowotnych. Wymiana oświetlenia liczyłaby się jako ulepszenie budynku.

HVAC - wyposażenie czy ulepszenie budynku?

Teraz, gdy znasz podstawy dotyczące wyposażenia i ulepszeń budynków, gdzie kwalifikuje się HVAC? Technicznie rzecz biorąc, może to być zarówno wyposażenie, jak i ulepszenie budynku. Systemy HVAC, takie jak pompa ciepła, klimatyzator lub piec, są czystą definicją wyposażenia. W tym przypadku są to urządzenia grzewcze i chłodzące.

Spełniają one również definicję ulepszeń budynków. Oto dlaczego:

• Systemy HVAC sprawiają, że dom jest wygodniejszy do życia, poprawiając jakość powietrza i temperaturę przez cały rok.
• Dodanie systemu HVAC do domu nie wymaga skomplikowanej instalacji, jedynie jednostki zewnętrznej i wewnętrznych jednostek obsługi powietrza w przypadku systemu mini split bez kanałów. Nie pogorszysz wizualnej atrakcyjności swojego domu, czego nie można powiedzieć o większych jednostkach grzewczych i chłodzących.
• Systemy HVAC pozwolą Ci zaoszczędzić pieniądze w dłuższej perspektywie. Są stosunkowo niedrogie w instalacji, a ponieważ są energooszczędne, będziesz płacić mniej na miesięcznych rachunkach. System HVAC ostatecznie sam się spłaca.
• Modernizacja starych urządzeń grzewczych i chłodzących na energooszczędne HVAC zwiększy wartość Twojego domu, ponieważ jest to bardziej pożądany system niż starsze jednostki.
• Jednostki HVAC mogą poprawić żywotność domu poprzez kontrolę wilgotności i ekstremalnych temperatur.

Dlaczego ma znaczenie, czy HVAC to wyposażenie czy ulepszenie budynku?

Ostatecznie nie chodzi o semantykę. Jeśli Twoja jednostka HVAC jest ulepszeniem budynku, będziesz chciał o tym wiedzieć, ponieważ możesz skorzystać z korzyści podatkowych. Chociaż nie możesz liczyć na odliczenie podatkowe, ulepszenia budynków tradycyjnie nie kwalifikują się do odliczeń. Jednak jeśli ulepszenia zwiększają energooszczędność Twojego domu, możesz mieć możliwość ubiegania się o ulgę podatkową, która jest zazwyczaj wyceniana na maksymalnie 2500 dolarów.

Możesz również doliczyć koszt ulepszenia domu do podatku od zysków kapitałowych, który stanowi Twoja skorygowana podstawa minus cena sprzedaży domu. Im wyższa skorygowana podstawa, tym niższe mogą być Twoje podatki w momencie sprzedaży, co pozwoli Ci odzyskać więcej pieniędzy, które mogą zostać przeznaczone na Twój następny dom.

Czy klimatyzator jest nieruchomością kwalifikującą się do ulepszenia?

W kontekście amerykańskiego prawa podatkowego, istnieje kategoria "Qualified Improvement Property" (QIP), czyli nieruchomość kwalifikująca się do ulepszenia. Została ona wprowadzona w 2015 roku, a ustawa CARES Act z 2020 roku zmieniła okres amortyzacji takiej nieruchomości na 15 lat. Zgodnie z definicją IRS, QIP to niekonstrukcyjne ulepszenia wnętrza budynku po oddaniu budynku do użytku.

Chociaż definicja QIP nie zmieniła się od 2015 roku, na przestrzeni lat zaszło wiele innych zmian. Na przykład, ustawa TCJA (Tax Cuts and Jobs Act) uczyniła nieruchomość kwalifikującą się do ulepszenia kwalifikującą się do sekcji 179 (odliczenie kosztów inwestycyjnych). Jednak TCJA zawierała błędy, w tym zamieszanie co do okresu amortyzacji QIP. TCJA wprowadziła zmianę, aby nieruchomość kwalifikująca się do ulepszenia kwalifikowała się do sekcji 179, ale zapomniano zaktualizować okres amortyzacji. Z tego powodu amortyzacja nieruchomości kwalifikującej się do ulepszenia podlegała zasadom ustawy PATH Act, czyli 39-letniemu okresowi amortyzacji, dopóki nie zostało to poprawione w ustawie CARES Act. Było to ważne, ponieważ chciano oddzielić możliwość odpisywania przez podatników nieruchomości kwalifikującej się do ulepszenia od innych ulepszeń budynków. Okres amortyzacji ulepszeń budynków historycznie wynosił 39 lat.

Błąd redakcyjny dotyczący okresu amortyzacji nie był jedynym problemem związanym z nieruchomością kwalifikującą się do ulepszenia. Pojawiło się również pytanie, jak postępować z używaną nieruchomością. Zgodnie z TCJA używana nieruchomość kwalifikuje się do bonusu, jednak nie spodziewano się, że będzie to obejmować nieruchomość kwalifikującą się do ulepszenia. To również zostało rozwiązane w ustawie CARES Act. Zgodnie z ustawą CARES Act, wyraźnie zastrzeżono, że QIP musi zostać zainstalowana przez podatnika. Oznacza to, że nabyta nieruchomość nie będzie się kwalifikować. QIP spowodowała również inne zamieszanie dla podatników. Ponieważ definicja stanowi, że musi zostać oddana do użytku po oddaniu budynku do użytku, pojawia się pytanie o czas. Jeśli budynek spekulacyjny jest budowany przed jakimikolwiek najemcami, czy pierwszy najemca się kwalifikuje? Odpowiedź na to pytanie nadal nie jest w 100% zdefiniowana i zależy od faktów i okoliczności.

Qualified Improvement Property w 2022 roku

Przy ciągle zmieniających się zasadach dotyczących premii amortyzacyjnej i nieruchomości kwalifikującej się do ulepszenia, kluczowe jest, aby zawsze rozumieć, jaka jest sytuacja z roku na rok. Jeśli chodzi o nieruchomość kwalifikującą się do ulepszenia, stanowisko IRS nie zmieniło się w ostatnich latach. Nieruchomość kwalifikująca się do ulepszenia w 2021 roku i nieruchomość kwalifikująca się do ulepszenia w 2022 roku pozostają niezmienione. Jednak poważne zmiany zaczną zachodzić w przypadku nieruchomości kwalifikującej się do ulepszenia w 2023 roku, ponieważ premia amortyzacyjna zacznie się zmniejszać o 20% rocznie począwszy od 2023 roku. Oznacza to, że premia amortyzacyjna w 2022 roku wynosi 100%, ale w 2023 roku będzie ograniczona do 80%, a w 2024 roku do 60%. W przypadku pozycji takich jak nieruchomość kwalifikująca się do ulepszenia premia amortyzacyjna jest kluczowym czynnikiem. Podczas gdy inne 15-letnie aktywa, takie jak ulepszenia gruntu, są obliczane przy użyciu metody 150% malejącego salda, nieruchomość kwalifikująca się do ulepszenia jest amortyzowana metodą liniową. Oznacza to, że bez premii amortyzacyjnej nieruchomość kwalifikująca się do ulepszenia będzie ograniczona tylko do niewielkiej części tego, co byłoby dostępne z premią amortyzacyjną.

Przykłady nieruchomości kwalifikującej się do ulepszenia

Dzięki pełnej premii amortyzacyjnej na nieruchomość kwalifikującą się do ulepszenia, wielu podatników uważa, że mogą po prostu odpisać niektóre pozycje bez przeprowadzania pełnego badania segregacji kosztów. Może to wymagać więcej zastanowienia, ponieważ nie wszystkie nieruchomości kwalifikują się jako nieruchomość kwalifikująca się do ulepszenia, na przykład wynajem mieszkań jest jednym z takich obszarów. Nieruchomość kwalifikująca się do ulepszenia nie istnieje w przypadku nieruchomości mieszkalnych, ponieważ jednym z wymogów jest to, że jest ona instalowana w nieruchomości niemieszkalnej. Ze względu na fakt, że musi być również "wewnętrzna", mogą pojawić się inne pytania, na przykład, czy HVAC jest nieruchomością kwalifikującą się do ulepszenia i czy okna są nieruchomością kwalifikującą się do ulepszenia. W przypadku okien odpowiedź jest prawie zawsze negatywna, jednak w przypadku HVAC odpowiedź może być bardziej złożona. Nieruchomość kwalifikująca się do ulepszenia w przypadku HVAC kwalifikuje się, gdy aktywa są wewnętrzne, ale nie, gdy są zlokalizowane na zewnątrz. Przykłady nieruchomości kwalifikującej się do ulepszenia w przypadku HVAC mogą obejmować wewnętrzne skrzynki VAV lub kanały wentylacyjne. Ma to wpływ na amortyzację premii HVAC, komponenty wewnętrzne kwalifikowałyby się, ale komponenty zewnętrzne nie.

Inne często zadawane pytanie to "czy podłoga jest nieruchomością kwalifikującą się do ulepszenia", podobnie jak w przypadku innych pytań, odpowiedź na to brzmi: to zależy. Niektóre podłogi są majątkiem osobistym, który nie jest nieruchomością kwalifikującą się do ulepszenia, jednak niektóre podłogi są nieruchomością, która byłaby nieruchomością kwalifikującą się do ulepszenia. Następnie pytanie staje się jeszcze trudniejsze, gdy rozważamy, czy dach jest nieruchomością kwalifikującą się do ulepszenia, odpowiedź tutaj brzmi: nie, nie jest, jednak może kwalifikować się do natychmiastowego odpisania jako naprawa lub w ramach sekcji 179.

Po stwierdzeniu, co nie jest nieruchomością kwalifikującą się do ulepszenia, niektórzy mogą zapytać, co jest nieruchomością kwalifikującą się do ulepszenia. Niektóre przykłady nieruchomości kwalifikującej się do ulepszenia to wewnętrzne ścianki działowe z płyt gipsowo-kartonowych, łazienki i kuchnie. Chociaż stwierdzono powyżej, że tylko nieruchomość niemieszkalna się kwalifikuje, istnieją ograniczone sytuacje, w których może istnieć mieszkalna nieruchomość kwalifikująca się do ulepszenia. W szczególności, gdy nieruchomość mieszkalna jest wykorzystywana do wynajmu krótkoterminowego, nieruchomość może kwalifikować się jako QIP. Tylko dlatego, że coś nie jest QIP, nie oznacza, że nie może otrzymać premii, na przykład podczas badania, czy ulepszenia gruntu kwalifikują się do premii amortyzacyjnej. Zauważysz, że chociaż ulepszenia gruntu nie są QIP, kwalifikują się do premii.

FAQ - Najczęściej zadawane pytania

Czy klimatyzacja zawsze jest traktowana jako ulepszenie budynku?

Nie zawsze. Chociaż system HVAC może być uważany za ulepszenie budynku ze względu na zwiększenie komfortu i wartości nieruchomości, dla celów podatkowych w USA, kluczowa jest definicja "Qualified Improvement Property" (QIP). Nie wszystkie elementy HVAC będą kwalifikować się jako QIP.

Jakie elementy HVAC mogą kwalifikować się jako Qualified Improvement Property?

Zazwyczaj wewnętrzne elementy systemu HVAC, takie jak kanały wentylacyjne, wewnętrzne jednostki i skrzynki VAV, mogą kwalifikować się jako QIP, jeśli są zainstalowane w nieruchomości niemieszkalnej po jej oddaniu do użytku.

Czy zewnętrzne elementy klimatyzacji kwalifikują się jako Qualified Improvement Property?

Zewnętrzne elementy systemu HVAC, takie jak agregaty zewnętrzne, zazwyczaj nie kwalifikują się jako QIP, ponieważ definicja QIP dotyczy ulepszeń "wewnętrznych".

Czy instalacja klimatyzacji w domu mieszkalnym może przynieść korzyści podatkowe?

W kontekście amerykańskiego prawa podatkowego, "Qualified Improvement Property" dotyczy głównie nieruchomości niemieszkalnych. Jednak w przypadku domów mieszkalnych, inwestycja w energooszczędny system HVAC może kwalifikować się do ulg podatkowych związanych z energooszczędnością oraz może zwiększyć wartość nieruchomości, potencjalnie wpływając na podatek od zysków kapitałowych przy sprzedaży.

Gdzie mogę uzyskać dokładne informacje dotyczące ulg podatkowych związanych z HVAC?

Zawsze warto skonsultować się z doradcą podatkowym lub księgowym, aby uzyskać dokładne i aktualne informacje dotyczące ulg podatkowych w Twojej konkretnej sytuacji i lokalizacji. Przepisy podatkowe mogą być złożone i zmieniać się.

Podsumowanie

Klasyfikacja systemu HVAC jako ulepszenia budynku lub wyposażenia ma znaczenie, szczególnie w kontekście podatkowym. Chociaż technicznie rzecz biorąc, HVAC jest wyposażeniem, to jego instalacja przynosi korzyści charakterystyczne dla ulepszeń budynków, takie jak zwiększenie komfortu, wartości i energooszczędności nieruchomości. W kontekście amerykańskiego prawa podatkowego, zrozumienie definicji "Qualified Improvement Property" jest kluczowe dla nieruchomości komercyjnych. W przypadku nieruchomości mieszkalnych, inwestycja w HVAC może przynieść korzyści podatkowe związane z energooszczędnością i wpłynąć na wartość nieruchomości. Zawsze warto dokładnie zbadać lokalne przepisy podatkowe i skonsultować się z ekspertem, aby w pełni wykorzystać potencjalne korzyści związane z inwestycją w system HVAC.